Questão 1

2017 – CS-UFG – UFG – Técnico em Contabilidade

A realização de conciliações é necessária para todos os itens do patrimônio da empresa. A conciliação mostra a relação existente entre o que existe fisicamente e o que está registrado nos controles contábeis. A conciliação mais conhecida é a conciliação bancária, que compara o saldo existente na contabilidade e o existente nos bancos. Quando do encerramento do exercício, observando que existem cheques emitidos e não apresentados ao banco, recomenda-se, em uma situação normal,

a) manter o saldo do Bancos Conta Movimento, do Livro Razão, e evidenciar a situação na conciliação bancária

b) somá-los ao saldo do Livro Razão, se os cheques tiverem sido entregues aos beneficiários e não apresentados

c) alterar o saldo do Livro Razão pelo montante dos cheques

d) alterar o saldo do Contas a Pagar, do Livro Razão, visto que os cheques não foram apresentados

Resolvendo a questão

Conciliação bancária é o ajuste do saldo da conta Bancos Conta Movimento de acordo com o extrato bancário fornecido pela entidade financeira.

A necessidade da conciliação bancária deve-se ao fato de que as transações efetuadas pela empresa, ou para a empresa, por intermédio da rede bancária tem o que chamamos de prazo de compensação.

A compensação bancária é o processo no qual o banco confere valores e dados, e então faz a liquidação ou transferência do montante.

exemplo

Em 01/12/x1 – pagamento via cheque a fornecedor, de compra feita a prazo: a contabilidade irá registrar um “crédito” na conta Bancos Conta Movimento, como contrapartida de um “débito” em Fornecedores a Pagar.

Em 01/12/x1 – emissão de extrato bancário: não constará registrada a saída do dinheiro da conta bancária para o pagamento do fornecedor.

Entende-se, pois, que eventuais divergências de valores deverão ser corrigidas em controles internos, mantendo o saldo da conta Bancos Conta Movimento no livro Razão.

Cabe lembrar que, segundo o princípio contábil da competência, o registro do fato contábil (pagamento a fornecedor) se dará na data de emissão do cheque, e não na de sua compensação.

Gabarito: letra a)

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Questão 2

2017 – IADES – Fundação Hemocentro de Brasília – DF – Contabilidade

Considere os seguintes lançamentos efetuados pela contabilidade:

Dia 16/08
- Depósito no Banco de um cheque recebido de um cliente no valor de R$ 1.000,00

Dia 17/08
- Não houve lançamentos

Em 17/08, o extrato bancário registrou a seguinte movimentação na conta da empresa:
- Devolução do cheque depositado em 16/08 no valor de R$ 1.000,00
- Resgate automático de aplicação financeira no valor de R$ 1.000,00
- Cobrança de tarifas bancárias diversas no valor de R$ 500,00

Em 15/08/20X1, a conciliação bancária não evidenciou divergências entre o saldo contábil e o saldo bancário, sendo ambos iguais a zero (R$ 0,00).

Com base nos lançamentos apresentados, é correto afirmar que, em 17/08/20X1, o resultado da conciliação bancária evidenciou

a) saldo contábil de R$ 500
b) saldo contábil menor que saldo bancário
c) saldo bancário de R$ 1.500
d) saldo contábil de R$ 1.000 e saldo bancário de R$ 500
e) não haver diferenças entre o saldo contábil e o saldo bancário

Resolvendo a questão

Importante destacar que além das transações comerciais básicas (pagamentos, recebimentos, transferências), a conciliação bancária também corrige o valor da conta Bancos Conta Movimento em decorrência de recebimentos de rendimentos financeiros e pagamentos de taxas ou tarifas.

Fazendo o cálculo da movimentação contábil e da movimentação bancária da conta da empresa, teremos o seguinte:

Não podemos esquecer que, tão logo a contabilidade tome conhecimento das movimentações que impactaram no saldo da conta Bancos Conta Movimento, será feito o lançamento contábil correspondente, a saber:

Pela devolução do cheque do cliente abc

• D- Cheques em Cobrança (AC)            R$ 1.000,00
• C- Bancos Conta Movimento                R$ 1.000,00

Pelo resgate de aplicações financeiras

• D- Bancos Conta Movimento                R$ 1.000,00
• C- Receita de aplicações Financeiras    R$ 1.000,00

Pelo pagamento de tarifas bancárias

• D- Despesas Bancárias                        R$ 500,00
• C- Bancos Conta Movimento                R$ 500,00

Gabarito: letra d)

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Questão 3

2015 – CONSULPLAN – TRE-MG – Técnico Judiciário – Contabilidade

O objetivo primordial da conciliação bancária é o de efetuar a adaptação do saldo do extrato bancário ao saldo registrado na conta Banco conta Movimento no livro razão da entidade. Após a confrontação dos valores registrados na contabilidade com os valores apontados no extrato bancário, serão efetuados e/ou contabilizados os ajustes necessários à identificação das prováveis diferenças entre o saldo especificado no extrato bancário e o saldo registrado no Razão da empresa. Os principais ajustes e/ou diferenças entre os saldos (no Razão da empresa e no extrato bancário) decorrem de:

I. Cheques emitidos e contabilizados pela empresa ainda não apresentados ao banco pelo credor da empresa.

II. Avisos bancários acusados no respectivo extrato de movimentação da conta corrente, já registrados na contabilidade da empresa.

III. Créditos ou débitos efetuados por movimentação das contas especiais (bancos conta de Caução ou conta Vinculada) atreladas à conta Banco Conta Movimento (conta de livre movimentação através de depósitos bancários, saques ou da emissão de cheques ou autorização de débitos).

IV. Depósitos efetuados pela empresa e creditados em conta corrente bancária.

Estão corretas apenas as afirmativas

a) I e III.
b) II e III.
c) II e IV.
d) III e IV.

Resolvendo a questão

Como já visto nas questões anteriores, questões que abordam conciliação bancária envolverão tanto conceito quanto cálculo.

Analisando as afirmativas da questão, temos:

I – CORRETO: Cheques emitidos e contabilizados pela empresa ainda não apresentados ao banco pelo credor da empresa exige ajuste via conciliação, haja vista que o Saldo Bancário estará maior que o Saldo Contábil.

II – ERRADO: Avisos bancários acusados no respectivo extrato de movimentação da conta corrente, já registrados na contabilidade da empresa. Não há de se falar em ajuste. Saldo bancário = Saldo Contábil

III – CORRETO: Créditos ou débitos efetuados por movimentação das contas especiais atreladas à conta Banco Conta Movimento sugere uma operação “automática” da conta bancária, que só será verificada após a emissão do extrato, cabendo ajuste via conciliação. Saldo Bancário ≠ Saldo Contábil.

IV – ERRADO: Depósitos efetuados pela empresa e creditados em conta corrente bancária. Não há de se falar em ajuste. Saldo bancário = Saldo Contábil

Gabarito: letra a)

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