Questão 1

2015 – CAIP-IMES – Departamento de Água e Esgoto/São Caetano do Sul-SP

Considerando (V) para verdadeiro ou (F) para falso, analise as afirmações abaixo e assinale a alternativa que apresenta a ordem correta.

( ) Os trabalhos executados por auditores internos têm por objetivo principal a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, opinando se estas estão de acordo com as práticas contábeis.

( ) No Brasil atualmente todas as empresas constituídas sobre a forma de sociedades anônimas, além daquelas reguladas por controles de fiscalização da Comissão de Valores Mobiliários, Banco Central do Brasil e Superintendência de Seguros Privados, devem ser auditadas por auditores independentes.

( ) A auditoria externa é uma atividade de avaliação independente, dentro de uma organização, para revisar as operações contábeis, financeiras e outras, dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles.

a) V – F – V.
b) F – F – F.
c) F – V – F.
d) V – F – F.

Resolvendo a questão

(F) Quem emite parecer sobre demonstrações contábeis são os auditores externos. Os trabalhos executados por auditores internos constitui no conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade (NBC T- 12).

(F) A Lei 6404/76 (Lei das SA), em seu Art. 177, § 3º, menciona a obrigatoriedade de auditoria externa nas demonstrações das S.A. de capital aberto, e o seu § 6º do mesmo artigo, dá as S.A. de capital fechado a possibilidade de observar as normas sobre demonstrações expedidas pela CVM para as S.A. de capital aberto.

No meu entendimento, por trazer no enunciado “todas as S.A.“, isto tornaria a questão FALSA haja vista que as S.A. de capital fechado podem adotar as normas da CVM aplicadas às S.A. de capital aberto.

(F) A auditoria interna, de certa forma, exige independência dentro de uma organização, é ela quem revisa as operações contábeis, financeiras e outras, dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles = auditoria interna.

Gabarito: a banca deu como correta a alternativa “c” (F-V-F), porém acredito ser passível de ponderação. Particularmente eu não conheço esta banca. Em seu site podemos baixar o arquivo pdf com os recursos dos candidatos, mas não é mencionada a qual questão se refere.

Mesmo após a fase de recursos, a banca manteve como gabarito a alternativa “c”

Questão 2

2015 – VUNESP – TJ-SP – Contador Judiciário

Quanto às diferenças entre auditoria interna e externa, é correto afirmar:

a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria interna.
c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento dos seus objetivos.
d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo.
e) a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa.

Resolvendo a questão

Questão 3

2014 – FGV – AL-BA – Auditor

Os trabalhos de auditoria  interna, que podem ser utilizados pelo  auditor  independente, estão  listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

a) Testes da eficácia operacional dos controles
b) Procedimentos  substantivos  envolvendo  menor  grau  de  julgamento
c) Observação das contagens do estoque
d) Testes objetivos adequados as operações subjetivas
e) Rastreamento  de  transações  pelo  sistema  de  informações, aplicável às demonstrações contábeis

Resolvendo a questão

Esta resposta está na NBC TA 610 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA, no seu item A16, abaixo transcrito:

A16.  Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

·  testes da eficácia operacional dos controles;

·  procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;

·  observação das contagens do estoque;

·  rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;

·  testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e

·  em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA600).

Logo, observa-se que a alternativa que não se encontra no rol descrito acima é a letra d) Testes objetivos adequados as operações subjetivas, até porque operações subjetivas realizadas pela auditoria interna trarão um viés pessoal daquela auditoria. Perceba também que o auditor independente deve exercer todos os julgamentos importantes no trabalho de auditoria (item 18 da NBC TA 610)

Gabarito: letra d)

Bons estudos! 😉

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